财政部 国家税务总局


财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知

财税[2010]4号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　为支持农村金融发展，解决农民贷款难问题，经国务院批准，现就农村金融有关税收政策通知如下：
　　一、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。
　　二、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
　　三、自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。
　　四、自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。
　　五、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
　　本通知所称小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。
　　本通知所称村镇银行，是指经中国银行监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。
　　本通知所称农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡（镇）、行政村民和农村小企业自愿入股组成，为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。
　　本通知所称由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。
　　本通知所称县（县级市、区、旗），不包括市（含直辖市、地级市）所辖城区。
　　本通知所称保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。
　　六、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。
　　七、适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009年底的农村信用社执行现有政策到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。
　　八、适用本通知第一条、第三条规定的营业税优惠政策的金融机构，自2009年1月1日至发文之日应予免征或者减征的营业税税款，在以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。
　　九、《财政部 国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税[2004]35号）第二条、《财政部 国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税[2004]177号）第二条规定自2009年1月1日起停止执行。
　　请遵照执行。



　　 财政部 国家税务总局
　　 二0一0年五月十三日


　　抄送：国务院办公厅、银监会、保监会，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。


浅谈《中华人民共和国标准化法》第6、7条

陈少江


现行《中华人民共和国标准化法》是由第七届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于1988年12月29日通过，自1989年4月1日起施行至今，对我国标准化事业的发展起到指导、规范作用，促进了标准化事业的不断前进。但是，随着科技的不断创新、经济的不断发展，制定于八十年代的法律已经开始不能满足当今社会、经济的需求。按照马克思的观点：经济基础决定上层建筑；同时上层建筑又反作用于经济基础。法律作为上层建筑则应该随着经济基础的发展而发展，随着经济基础的变化而变化，以便满足经济基础的需要；如果作为上层建筑的法律不能满足经济基础的需要，则不但不能促进经济的发展，而且还会阻碍经济的发展。
一、 立法目的。
《中华人民共和国标准化法》第一条 为了发展社会主义商品经济，促进技术进步，改进产品质量，提高社会经济效益，维护国家和人民的利益，使标准化工作适应社会主义现代化建设和发展对外经济关系的需要，制定本法。
该条表明了立法目的，以上划横线处很明显，在调整的经济体制上已经发生了变化；如今已是社会主义市场经济，与当时的商品经济已经发生了很大的变化，包括在经济、政治、文化、科技水平等等都发生了不同程度的变化。
二、《中华人民共和国标准化法》第六条、第七条之我见。
《中华人民共和国标准化法》第六条 对需要在全国范围内统一的技术要求，应当制定国家标准。国家标准由国务院标准化行政主管部门制定。对没有国家标准而又需要在全国某个行业范围内统一的技术要求，可以制定行业标准。行业标准由国务院有关行政主管部门制定，并报国务院标准化行政主管部门备案，在公布国家标准之后，该项行业标准即行废止。对没有国家标准和行业标准而又需要在省、自治区、直辖市范围内统一的工业产品的安全、卫生要求，可以制定地方标准。地方标准由省、自治区、直辖市标准化行政主管部门制定，并报国务院标准化行政主管部门和国务院有关行政主管部门备案，在公布国家标准或者行业标准之后，该项地方标准即行废止。
企业生产的产品没有国家标准和行业标准的，应当制定企业标准，作为组织生产的依据。企业的产品标准须报当地政府标准化行政主管部门和有关行政主管部门备案。已有国家标准或者行业标准的，国家鼓励企业制定严于国家标准或者行业标准的企业标准，在企业内部适用。
法律对标准的制定另有规定的，依照法律的规定执行。
个人认为该条部分内容规定了制定地方标准的前提条件，即只有在没有国家标准和行业标准的前提下，同时又需要在省、自治区、直辖市范围内统一的工业产品的安全、卫生要求的条件下，才可以制定地方标准。所以，要制定地方标准，必须满足三个条件：
第一、拟制定的某项地方标准没有相应的国家标准和行业标准；
第二、具有在省、自治区、直辖市范围内统一要求的必要性；
第三、统一的对象只限于工业产品的安全、卫生要求；
第七条 国家标准、行业标准分为强制性标准和推荐性标准。保障人体健康，人身、财产安全的标准和法律、行政法规规定强制执行的标准是强制性标准，其他标准是推荐性标准。
省、自治区、直辖市标准化行政主管部门制定的工业产品的安全、卫生要求的地方标准，在本行政区域内是强制性标准。
个人认为本条第二款是对地方标准的定性，将地方制定的工业产品的安全、卫生要求的地方标准定为强制性标准（在本行政区内）。
那么，结合第六条、第七条的规定得出这样一个结论：
首先，地方标准都是关于工业产品的安全、卫生要求；其次，工业产品的安全、卫生要求的地方标准是强制性标准；最后，地方标准是强制性标准。
然而，至今为止，部门规章、地方性法规、地方政府规章、各类学术著作以及在实践操作中都已把地方标准分成了强制性和推荐性标准。很明显，八十年代制定的《中华人民共和国标准化法》因为已经不能满足现实生活的需要而产生冲突；不但从原来的单一模式转化为双层模式，而且在标准的制定对象上，也从原来的只限定于工业产品向其他各行各业发展；
上述这种情况在我国并不罕见，比如在现行的《企业破产法》、《反不正当竞争法》等等制定于计划经济时代的法律在一定程度上已经出现了与现实不符的情况；导致在现实操作中出现了与法不符，执法难，操作性不强成本高等问题。
标准化立法的严重滞后给社会、经济造成的影响不容我们忽视：
第一、影响法律的权威性；
法律是调整各种社会规范中最高层次的规范，其有国家强制力保证实施；包括统治阶级在内的各单位和个人都必须按照法律的规定行事，不可有超越法律的特权。“依法治国”要求我们必须做到：有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。作为一个正在建设法治的国家，更不应该出现“有法不依”的情形。一个国家法律权威性的高低大小将直接影响该国社会的稳定、政治、经济、民主、文化及法治程度等等，这点，西方各发达国家就是典型的例子。
第二、严格意义上都属于违法行为。
法律出现不能满足现实的需要，从一定意义上讲是件好事，说明了社会在不断进步和发展。作为立法者，也应随着社会的变化及时修改法律，使法律能够适合现实的需要，保证社会的稳定、保障和促进经济的顺利发展。作为执法者（各部门），也应通过合法的程序和方式去促进立法的完善，通过完善立法才是解决现实所需的治本之道，而不应为了适应现实的需要而去违反法律的规定。
我国法律规范分为这么几个层次：宪法、法律、行政法规、部门规章、地方性法规、自治条例（自治区）等等。
根据现行《中华人民共和国立法法》的规定：
宪法是我国根本大法（母法），主要规定我国基本经济制度、政治制度、公民基本权利义务等等，任何法律、法规、规章都以宪法为根据，不得与宪法相抵触；
法律由全国人大及其常委会根据宪法制定，其他行政法规、地方性法规、规章都不得与法律相抵触；
总之，下位法不能违反上位法。
《中华人民共和国标准化法》是由全国人大常委会制定的法律，其效力仅次于宪法，其他国务院颁布的行政法规、地方人大及其常委会颁布的地方性法规、国务院各部委及地方政府颁布的规章都不能与法律相抵触。
第三、相关权利义务无法得到保障。
既然客观情况发生变化，立法不及时跟上的话，那新生出来的权利义务则缺乏法律依据，当某项权利义务无法履行时，则无法律依据，相关权利义务也无法得到保障。
第四、容易出现立法混乱。
由于各地方都有立法权，各地方标准千差万别，加之也存在小部分地方利益和部分利益，一定程度上会引起无形的地方技术贸易壁垒，影响商品的市场流通。
三、 建议完善篇。
总之，尽快修改《中华人民共和国标准化法》已成必要。在修改时应着重考虑以下几方面：
1、 确认并细化有关权利，加强程序立法；程序是对实体权利的保证；
2、严格限定制定标准的条件，以保证权利滥用；
3、 有条件的情况下，制定或授权制定具体鼓励措施；
4、 限定一切与新标准化法不符的下位法在一定期限内废止或者修改。


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