国家税务总局


国家税务总局关于经济特区征免流转税问题的通知(附英文)
国家税务总局



广东、海南省税务局，深圳、厦门市税务局：
根据国务院领导同志1993年12月28日的指示精神，现就流转税改革以后经济特区征免流转税问题通知如下：
一、经济特区生产的产品，在本特区销售的，除消费税应税产品应照章征收消费税外，均一律暂免征增值税。
二、经济特区内的单位和个人从事加工、修理修配劳务，或者批发、零售货物给本特区内的单位或个人的，由于没有进项税额扣除，因此不分一般纳税人和小规模纳税人，一律暂按6％的征收率征收增值税，不使用增值税专用发票。
三、除上述规定外，经济特区的单位和个人生产或进口货物，经营应征营业税的项目，其减免增值税和营业税问题，均继续按国务院国发〔1984〕161号、国发〔1988〕20号文件的规定执行。
本通知从1994年1月1日起执行。

NOTICE ON THE QUESTION CONCERNING EXEMPTION FROM TURNOVER TAX INSPECIAL ECONOMIC ZONES

(State Administration of Taxation December 30, 1993 the DocumentGuo Shui Ming Dian [1993] No. 078)

Whole Doc.

To tax bureaus of Guangdong and Hainan provinces, tax bureaus of Shenzhen
and Xiamen cities:
In the spirit of the instructions given by leading comrades of the
State Council on December 28, 1993, you are hereby notified of the
following questions concerning the exemption from turnover tax in the
special economic zones after reform of turnover tax:
I. Products produced in the special economic zones, which are sold in
the concerned special zone, except that consumption tax is levied on
consumer goods according to regulations, are all exempt from VAT.
II. For units and individuals in special economic zones who are
engaged in processing, repair and maintenance labor or in selling
wholesale or retail goods to units or individuals in the concerned special
zone, since they have no receipts to deduct from, and so they are not
divided into ordinary small-scale tax payers, a 6 percent rate of VAT
shall be levied on them for the time being, and special VAT invoice is
used.
III. In addition to the above-mentioned stipulations, for units and
individuals in special economic zones who produce or import goods and deal
in business tax dutiable items, the stipulations of the Documents of the
State council Guo Fa (1984) No. 161 and Guo Fa (1988) No. 20 shall
continue to be implemented in regard to the question concerning exemption
from VAT and business tax.
This Notice goes into effect on January 1, 1994.



1993年12月30日
国家税务总局


国家税务总局关于中国银行海外分行取得来源于境内利息收入税务处理问题的函
国税函[2001]189号

2001-03-08国家税务总局

中国银行:
　　你行《关于对我海外分行来自于内地贷款的利息收入免征预提所得税的再次紧急请示》(中银财[2001]19号)收悉。现就来函所提问题，函复如下:
　　一、关于你行海外分行从国内取得利息收入纳税问题
　　你行海外分行虽是在海外的分支机构，在当地不具有居民身份，但也是依照分行所在国法律成立的企业，受所在国法律的保护，其向国内企业提供贷款所取得的利息收入，应作为外国企业来源于我国境内的收入，适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条的规定，依法缴纳企业所得税。
　　二、关于重复征税问题
　　根据我国税法和我国与其他国家所签订的税收协定有关规定，你行海外分行向国内企业提供贷款所取得的利息收入，应属于来源于我国的所得，我国享有优先征税权。对分行取得的这类由我国已优先征税的所得，分行所在国税法通常规定，采取免税方法或对已征税款作为费用给予抵扣的方法以消除或部分消除双重征税问题。
　　三、关于“包税”条款问题
　　根据我国税法规定，外国企业来源于我国境内的所得，以收益人为纳税义务人，境内支付人为扣缴义务人。外国企业与国内企业所签订的合同中，有关税收问题，不论条款如何表述，不能改变上述税法所规定的义务。至于合同条款中约定由国内企业在经济上负担外国企业的税款，属于合同当事人之间的一种商业约定，税务部门将不予干涉。但凡合同中约定由国内企业负担外国企业税款的，税务部门将采取将上述不含税收入换算为含税收入后计算征税。




国家税务总局

二○○一年三月八日