黑龙江省哈尔滨市人民政府办公厅


哈政办发[2005]7号


哈尔滨市人民政府办公厅关于印发哈尔滨市市级财政国库集中支付制度改革实施方案的通知




市政府各委、办、局，各有关单位：

　　经市政府同意，现将《哈尔滨市市级财政国库集中支付制度改革实施方案》印发给你们，请认真贯彻执行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○五年六月二日



哈尔滨市市级财政国库
集中支付制度改革实施方案





　　根据《财政部中国人民银行关于印发(财政国库管理制度改革试点方案>的通知》(财库[2001]24号)要求，为积极推进市级财政国库集中支付制度改革，进一步规范和约束财政支出行为，提高财政资金使用效益，结合我市实际，制定本方案。

　　一、改革目标

　　按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴我省省级和其他省市改革的成功经验和做法，结合市级财政资金拨付工作实际，建立和完善国库单一账户体系，将财政资金通过该体系直接拨付到收款人或用款单位，进一步加强财政监督，提高财政资金使用效益，更好地发挥财政在政府宏观调控中的作用。

　　二、基本原则

　　(一)有效管理监督。在不改变预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权限的前提下，规范财政资金支出管理程序，使财政资金拨付的整个过程均处于有效监督管理之下，增强财政支出活动透明度。

　　(二)资金高效运转。减少预算单位资金拨付环节，所有财政性资金均通过国库单一账户体系支付，使预算单位用款更加及时、便利，提高资金使用效益。

　　(三)管理信息化。国库集中支付以完备的计算机网络系统为支撑，财政部门、预算单位、人民银行、代理银行等部门通过不同网络系统进行实时管理，数据共享，提高管理智能化和信息化程度。

　　(四)分步推进实施。考虑当前，兼顾长远，有计划、分批组织实施，逐步实现改革目标。

　　三、主要内容

　　(一)建立国库单一账户体系

　　其构成及功能为：

　　1．市财政局在中国人民银行哈尔滨中心支行开设国库单一账户，即国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动。

　　2．市财政局在代理银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映财政预算外资金的收入和支出活动。

　　3．市财政局在商业银行开设特设专户，用于记录、核算和反映要求设立专户管理的资金或特殊专项资金收支活动。

　　4．市财政局在代理银行开设财政零余额账户，用于财政预算内、外资金直接支付，并与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算。

　　5．市财政局在代理银行为市级预算单位开设零余额账户，用于财政预算内、外资金授权支付，并与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算。

　　6．市财政局依据国务院、省政府和省级以上财政部门有关文件规定，为有特殊专项用途资金的预算单位开设特设专户，用于记录、核算和反映特殊专项资金收支活动。

　　建立国库单一账户体系后，对市级预算单位原有账户进行全面清理、归并和撤销，所有财政性资金支出全部纳入市级国库单一账户体系管理。为实现新旧管理制度平稳过渡，在对市级预算单位原有账户进行清理期间，每个预算单位暂时保留一个基本账户，原有财政资金继续通过该账户办理，新的财政资金不再进入该账户，并逐步撤销该账户。

　　(二)规范支出拨付方式和程序

　　预算单位所有财政性资金支出按照不同的支出类型，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

　　1．财政直接支付。根据市财政局批复的部门预算和用款计划，预算单位提出用款申请，市财政局开具支付凭证，通过财政零余额账户，将财政资金直接支付到收款人或用款单位账户。适用财政直接支付方式的支出主要包括财政统发的工资和离退休费用支出、政府集中采购支出及转移支出等。

　　2．财政授权支付。经市财政局授权，预算单位在市财政局批准的用款计划和用款额度内，自行开具支付凭证，通过单位零余额账户将财政资金拨付到收款人账户或支取现金。实行财政授权支付方式的支出主要包括未纳入财政统发的工资和离退休费用支出、分散采购支出及其他零星支出。

　　预算单位的财政资金支付活动，依托银行间清算系统，由代理银行先行垫付资金，再通过市级国库单一账户体系进行资金清算。

　　四、配套措施

　　(一)组建市财政国库支付执行机构。具体负责市级财政资金支付、会计核算和监督检查等工作。

　　(二)建立健全相关配套制度。主要包括《哈尔滨市市级财政国库集中支付制度改革资金支付管理办法》、《哈尔滨市市级财政国库集中支付制度改革会计核算办法))和《哈尔滨市市级财政国库集中支付制度改革资金银行支付清算办法》等。

　　(三)细化部门预算编制。逐步使所有预算单位财政资金的支出活动，建立在明晰的部门预算基础上。

　　(四)建立市级财政国库集中支付管理信息系统。用于反映、管理和监督预算单位财政资金支出活动。同时，中国人民银行哈尔滨中心支行和各代理银行配套建立与之相适应的银行信息系统，加快资金拨付速度，提高国库单一账户体系清算业务的效率。

　　(五)确定代理银行。充分利用现有银行网点，采用议标方式选择资金实力雄厚、运行安全、清算系统发达和网络系统健全的商业银行，作为市级财政国库集中支付业务的代理银行。

　　五、实施步骤

　　2005年，完成市级第一批21个部门所属36个单位改革工作；2006年，在总结经验的基础上，逐步扩大覆盖面；2007年，将市级部门及所属单位全部纳入改革范围。

　　六、组织领导

　　成立哈尔滨市市级财政国库集中支付制度改革领导小组，组长由市委副书记、常务副市长史文清同志担任，副组长由市财政局、监察局、审计局和中国人民银行哈尔滨中心支行等4部门的主要负责同志担任。领导小组下设办公室，人员由4部门有关人员组成，负责承办具体工作。市财政局、中国人民银行哈尔滨中心支行、代理银行及市级预算单位要切实提高对实行市级财政国库集中支付制度改革重要性和必要性的认识，加强领导，精心组织，各司其职，密切配合。同时认真做好舆论宣传工作，创造良好改革氛围，确保改革顺利实施。

　　附件：第一批纳入市级财政国库集中支付制度改革的部门和单位名单
　　[表格1:第一批纳入市级财政国库集中支付制度改革的部门和单位名单]



财政部


财政部关于实施《对外经济合作企业财务制度》有关政策衔接问题的通知
1993年6月17日，财政部

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国务院各有关主管部门：
为了贯彻落实《企业财务通则》和《对外经济合作企业财务制度》，做好新老财务制度的衔接转换工作，根据我部（93）财工字第199号文件精神，现对国有对外经济合作企业执行新的企业财务制度有关政策衔接问题通知如下：
一、关于企业“一业为主，多种经营”执行新制度问题
经批准并在工商管理部门注册登记主营对外经济合作业务的企业，开展“一业为主，多种经营”仍执行《对外经济合作企业财务制度》（以下简称新制度），不得同时执行其他行业财务制度，也不得在执行中随意改变。
外经企业下属的具有法人资格、实行独产核算的公司或分公司，可根据主营业务情况，执行相应行业的财务制度，年终将其财务报表合并编入总公司外经企业财务报表，保持企业原财务隶属关系不变。
二、关于企业现有各项资金的处理
企业国家基金作为国家资本金。企业接受其他单位投入的资金，作为法人资本金。
企业应付工资和职工福利基金余额转作流动负债管理。
对职工福利基金赤字，企业按照下列顺序抵补：职工奖励基金、大修理基金、企业发展基金。抵补后的职工奖励基金余额转作流动负债管理，大修理基金结余转作预提费用，用于支付企业新发生的修理费用；大修理基金赤字转作待摊费用或递延资产，分期摊入成本、费用。企业发展基金转作盈余公积金。
企业改造成股份制或进行合资合营，应将公积金转为资本金。
三、关于汇兑损益的处理
企业1993年6月30日以前发生的经财政部门核准暂挂的汇兑损益，计入资本公积金。1993年7月1日以后发生的汇兑损益按新制度规定执行。
四、关于超过三年应收帐款的处理企业
超过三年确实不能收回的应收帐款列作坏帐损失，应当报经主管财政机关批准。
企业对实行新制度以前的应收帐款，应进行清理分析，属于三年以上的应收帐款单独反映，其中确实不能收回的，报经主管财政机关批准后分期处理。
五、关于改变固定资产划分标准等问题的处理。
改变固定资产划分标准后，原固定资产转为低值易耗品的，其净值部分按照低值易耗品摊销办法一次或分期摊入成本、费用。原低值易耗品达到固定资产标准的，不转作固定资产，按照低值易耗品管理。
企业固定资产应当实行有偿转让，个别情况特殊、符合国家规定并报经有关部门批准后实行无偿调拨的，调出方调出固定资产净损失冲减资本公积金，调入方调入固定资产净收益增加资本公积金。属于成建制无偿调入调出的固定资产，应报主管财政机关另行处理。
企业已列入待处理的固定资产盘亏、毁损、报废、盘盈，在执行新制度前按老办法处理完毕。实行新制度后，企业发生的固定资产盘亏、毁损、报废、盘盈等按新制度执行。
六、关于奖金逐步计入成本、费用的处理
按照国务院发布的《全民所有制工业企业转换经营机制条例》关于“逐步将企业职工的全部工资性收入纳入成本管理”的规定，企业职工奖金逐步计入成本、费用。税利分流企业的职工奖金全部计入成本、费用，其他企业按照企业隶属关系，由财政部和各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）审批，分三年逐步计入成本、费用。奖金暂未列入成本、费用的企业，其奖金在提取盈余公积金、公益金并向投资者分配利润后的利润中提取，转作流动负债管理。
工效挂钩企业的奖金，按照有关部门审批的工效挂钩办法计提的奖励基金数控制；非工效挂钩企业的奖金，按照有关部门审批的工资计划或工资包干总额应提的奖金数控制。
实行工效挂钩总挂总提办法的企业提取的新增效益工资列入管理费用。
七、关于企业管理费的处理
为简化核算手续，实行制造成本法后，企业对6月30日前已计入产成品、在产品、未结算项目的管理费用、财务费用不需再分解出来，待以后生产完工交库、销售或办理结算时逐步或一次转销。新制度实施后，产品或工程项目成本、费用的核算按新制度执行。
八、关于工程项目保留金的处理
企业执行新制度后，原有的保留金余额转作预提费用。1993年7月1日以后企业按合同规定从管理费用中预提的保留金，作为预提费用处理，预提数与实际支出的差额调整管理费用。
九、关于创汇奖励金
新制度执行后，对外经济合作企业仍实行非贸易外汇创汇奖励办法。企业原在成本中列支的创汇奖励金改在管理费用中列支。创汇奖励金（包括企业提取的和国家财政核拨的）按照原规定的分配比例用于生产发展的部分作为盈余公积金，用于职工福利和职工奖励的部分作为企业的流动负债。
十、关于新制度与承包制的衔接
按照国务院关于“八五”期间继续完善承包经营责任制的精神，实行承包经营责任制的企业，其承包分配体制执行到承包期满，新签订承包合同的企业，承包期限不得超过“八五”期间。企业承包合同期满后实行依法缴纳所得税制度。
企业超承包所得返回的部分纳入企业税后利润按照规定顺序分配，经营者奖励按照承包合同的规定在超承包所得中扣除，转作应付工资处理。
十一、关于税前还贷及五年免税的处理
实行税前还贷办法的企业，“八五”期间继续按照原办法执行。归还借款的利润转作盈余公积金。
企业从办理工商登记的下一个财政年度起，境外业务实现的利润五年内全额留用，企业按照国家规定减免的所得税即全额留用利润的20％应转作盈余公积金。其余的部分作为企业缴纳所得税后的利润按规定的顺序分配。其他各地区、各部门自行制定的优惠政策停止执行。
实行先税后分办法以后，企业对外投资分回的利润、股利，在计算所得税时予以调整。
十二、关于房改基金等问题的处理
企业房改基金结余应单独反映。实行新制度后，企业房改有关财务处理办法另行规定。
企业提取的公益金，应小于税后利润中提取的盈余公积金。公益金主要用于职工住宅等集体福利设施支出。
十三、关于企业制定内部财务管理办法
企业根据《企业财务通则》和《对外经济合作企业财务制度》制定的内部财务管理办法，应报主管财政机关备案。
新制度实施后，我部（85）财外字第495号文、（87）财外字第24号文和（90）财外字第495号文同时废止。
各地区、各部门应当根据国家统一部署，切实作好新制度实施前的各项准备组织工作，深入研究新老制度转换中的问题，确保新制度的顺利实施，做到平稳过渡。执行中有什么问题，请及时函告我部，以便进一步补充完善。